Hoy dedicamos la publicación a un mecanismo bastante desconocido pero de gran relevancia: la «Acumulación de Donaciones» contemplada en el artículo 30 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Este mecanismo puede generar graves quebrantos económicos para aquellos que no estén familiarizados con él y no realicen una planificación adecuada.
¿Qué es la acumulación de donaciones?
La «Acumulación de Donaciones» establece que, dentro de un plazo de tres años desde la fecha de cada donación, todas las donaciones otorgadas por un mismo donante a favor de un mismo donatario se consideran una sola transmisión. Además, se incluyen en esta acumulación las adquisiciones producidas en vida del causante debido a contratos y pactos sucesorios formalizados entre las mismas personas.
Beneficios y consecuencias del mecanismo
Si no existiera el mecanismo de la Acumulación de Donaciones, cada donación realizada en un periodo de tres años se consideraría una transmisión independiente. Esto resultaría en una cantidad significativamente inferior a pagar en las liquidaciones del Impuesto de Donaciones, ya que se evitaría la aplicación de la tarifa progresiva del impuesto, la cual aumenta en función de la cuantía donada.
En cambio, con el mecanismo de acumulación de donaciones, todas las donaciones hechas en un periodo de tres años se consideran una sola transmisión. Se suma el importe de todas las donaciones realizadas, tomando en cuenta su valor comprobado, aunque haya sufrido variaciones. Para calcular la cuota tributaria, se aplica a la base liquidable de la última donación el tipo medio correspondiente a la base liquidable teórica del total de las donaciones acumuladas, y luego se aplica la tarifa del Impuesto.
Es importante tener en cuenta que la acumulación solo tiene lugar en la última donación. Las donaciones anteriores se toman en cuenta solo para determinar el tipo medio aplicable en la última donación, sin que afecte la tributación previa de las donaciones anteriores ni se descuenten las cuotas pagadas en la liquidación de la última donación.
Casos particulares de acumulación de donaciones
Existen casos particulares en los que se aplica la acumulación de donaciones de manera distinta. Por ejemplo, cuando las donaciones anteriores han sido de bienes comunes de la sociedad de gananciales y la nueva donación es realizada por uno solo de los cónyuges con bienes privativos, o viceversa, si la primera donación fue de bienes privativos y la nueva donación es de bienes de la sociedad de gananciales.
Conclusión: Planificación fiscal y rebaja fiscal
La conclusión es clara: es necesario realizar una previa y adecuada planificación fiscal, preferiblemente asesorada por un experto. Aquellos que deseen hacer donaciones deben escalonarlas correctamente en el tiempo para evitar que se aplique el mecanismo de la acumulación de donaciones. De esta forma, podrán obtener una importante rebaja fiscal en sus liquidaciones del Impuesto de Donaciones.
Recuerda que el mecanismo de acumulación de donaciones puede generar graves quebrantos económicos si no se comprende y se planifica adecuadamente. ¡No dudes en buscar el asesoramiento necesario para optimizar tu situación fiscal!
